Налоговая система Кипра
Налог на прибыль
Компания является резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре. Компании-резиденты облагаются налогом на доход , полученный из любой страны, в то время как компании-нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные на Кипра. Корпоративный налог составляет 12,5%.
Следующие виды доходов освобождаются от налога на доходы:
- Доход в виде дивидендов (при условии соблюдения определенных критериев).
- Проценты получаемые не при ведении бизнес деятельности, в том числе проценты не тесно связанные с обычной деятельностью предприятия. Тем не менее, проценты не начисленные от ведения бизнес деятельности, в том числе проценты не тесно связанной с обычной деятельности предприятия, подлежат особому обложению на нужды обороны в случае компаний- налоговых резидентов Кипра.
- Прибыль от продажи ценных бумаг, в том числе акций компаний и долей паевых инвестиционных фондов.
Кроме того нет правил Контроля иностранных компаний (CFC), нет правила недостаточной капитализации и нет налога на прибыль от иностранного постоянного представительства (при соблюдении определенных критериев).
Перенос убытков на следующие периоды
Любой убыток списывается с доходов из других источников за тот же год, если соответствующая положительная сумма будет налогооблагаемой прибылью, или прибылью подпадающем под Закон о подоходном налоге. Поскольку убыток превышает доход этого года, убыток переносится и зачитывается в счет дохода последующих лет, в течении следующих пяти лет. Перенос убытков обратно в предыдущий период не вохможен.
В случае каких-либо изменений прав собственности в отношении акций компании и существенному изменению бизнеса компании в любой 3х-летний период, право переноса убытков теряется. То же самое применимо, если деятельность компании уменьшилась и до какого-либо существенного оживления происходит изменение в собственности акций Общества.
Регистрация
Типы реорганизаций, регулируемыми правилами реорганизации компаний и их влияние на налога на прибыль, строго следуют положениям Директив ЕС. Они охватывают слияние, разделение, перевод активов и обмен. Реорганизации освобождаются от уплаты НДС, гербовых сборов и налога на смену собственника недвижимости.
Налог на нужды обороны
В силу Закона о налоге на нужды обороны от 2002 г., все налоговые резиденты Кипра этому налогообложению. Налог не вычитается из налога на прибыль.
Налог на прирост капитала
Доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, на продажу акций компании, которая владеет таким недвижимым имуществом, и продажа акций компаний, которая напрямую или косвенно владеет акциями другой компании, владеющей недвижимостью на Кипре, подлежат 20% налога на прирост капитала. Продажа такого имущества и акций по причине реорганизации частично освобождения от налогов. Налог на прирост капитала не вычитается из налога на прибыль.
Международный Траст
Кипрские международные трасты не облагаются налогом на Кипре. Это положение означает:
- Все доходы Кипрских международных Трастов от коммерческой и прочей деятельности не облагается налогом на Кипре.
- Дивиденды, проценты и другие доходы, полученные с помощью международного кипрского траста не облагаются подоходным налогом.
- Доходы от продажи активов, принадлежащих международным кипрским трастам не подлежат налог на прирост капитала на Кипре.
Судоходные компании
Квалифицированные судовладельцы, фрахтователи и менеджеры, управляющие квалифицированными общественными судами, пользуются привилегией освобождения от всех прямых налогов и налогообложения по тоннаж, в том числе, но не ограничиваясь:
- Прибыль от использования и распоряжения квалифицируемого судна.
- Дивиденды, выплачиваемые из этой прибыли на всех уровнях распределения.
- Доходы от процентов по отношению к оборотным капиталом компании.
Соглашения об избежание двойного налогообложения
Кипр имеет договор с 69 странами по всему миру об избежание двойного налогообложения. В случае иностранного источника дохода, который облагается налогом на Кипре, в одностороннем порядке вычитается из налоговой базы иностранных налоговых органов (оплачивается напрямую или путем вычета) методом кредита, на попунктовой основе без каких-либо перенесений избыточного кредита.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) налагается на облагаемые поставки товаров и услуг и на ввоз товаров из стран, не входящих в ЕС. Входной НДС, понесенные предпринимателем на бизнес расходов зачтены выходным НДС, начисленным на его поставку. Налогоплательщики, осуществляющий любую хозяйственную деятельность, и получающие услуги из-за рубежа, должны учитывать НДС на Кипре на эти услуги в рамках механизма возмещения. Следовательно, такие облагаемые лица должны зарегистрироваться в органах власти по НДС. Стандартная ставка НДС составляет 19%.
Компания является резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре. Компании-резиденты облагаются налогом на доход , полученный из любой страны, в то время как компании-нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные на Кипра. Корпоративный налог составляет 12,5%.
Следующие виды доходов освобождаются от налога на доходы:
- Доход в виде дивидендов (при условии соблюдения определенных критериев).
- Проценты получаемые не при ведении бизнес деятельности, в том числе проценты не тесно связанные с обычной деятельностью предприятия. Тем не менее, проценты не начисленные от ведения бизнес деятельности, в том числе проценты не тесно связанной с обычной деятельности предприятия, подлежат особому обложению на нужды обороны в случае компаний- налоговых резидентов Кипра.
- Прибыль от продажи ценных бумаг, в том числе акций компаний и долей паевых инвестиционных фондов.
Кроме того нет правил Контроля иностранных компаний (CFC), нет правила недостаточной капитализации и нет налога на прибыль от иностранного постоянного представительства (при соблюдении определенных критериев).
Перенос убытков на следующие периоды
Любой убыток списывается с доходов из других источников за тот же год, если соответствующая положительная сумма будет налогооблагаемой прибылью, или прибылью подпадающем под Закон о подоходном налоге. Поскольку убыток превышает доход этого года, убыток переносится и зачитывается в счет дохода последующих лет, в течении следующих пяти лет. Перенос убытков обратно в предыдущий период не вохможен.
В случае каких-либо изменений прав собственности в отношении акций компании и существенному изменению бизнеса компании в любой 3х-летний период, право переноса убытков теряется. То же самое применимо, если деятельность компании уменьшилась и до какого-либо существенного оживления происходит изменение в собственности акций Общества.
Регистрация
Типы реорганизаций, регулируемыми правилами реорганизации компаний и их влияние на налога на прибыль, строго следуют положениям Директив ЕС. Они охватывают слияние, разделение, перевод активов и обмен. Реорганизации освобождаются от уплаты НДС, гербовых сборов и налога на смену собственника недвижимости.
Налог на нужды обороны
В силу Закона о налоге на нужды обороны от 2002 г., все налоговые резиденты Кипра этому налогообложению. Налог не вычитается из налога на прибыль.
Налог на прирост капитала
Доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, на продажу акций компании, которая владеет таким недвижимым имуществом, и продажа акций компаний, которая напрямую или косвенно владеет акциями другой компании, владеющей недвижимостью на Кипре, подлежат 20% налога на прирост капитала. Продажа такого имущества и акций по причине реорганизации частично освобождения от налогов. Налог на прирост капитала не вычитается из налога на прибыль.
Международный Траст
Кипрские международные трасты не облагаются налогом на Кипре. Это положение означает:
- Все доходы Кипрских международных Трастов от коммерческой и прочей деятельности не облагается налогом на Кипре.
- Дивиденды, проценты и другие доходы, полученные с помощью международного кипрского траста не облагаются подоходным налогом.
- Доходы от продажи активов, принадлежащих международным кипрским трастам не подлежат налог на прирост капитала на Кипре.
Судоходные компании
Квалифицированные судовладельцы, фрахтователи и менеджеры, управляющие квалифицированными общественными судами, пользуются привилегией освобождения от всех прямых налогов и налогообложения по тоннаж, в том числе, но не ограничиваясь:
- Прибыль от использования и распоряжения квалифицируемого судна.
- Дивиденды, выплачиваемые из этой прибыли на всех уровнях распределения.
- Доходы от процентов по отношению к оборотным капиталом компании.
Соглашения об избежание двойного налогообложения
Кипр имеет договор с 69 странами по всему миру об избежание двойного налогообложения. В случае иностранного источника дохода, который облагается налогом на Кипре, в одностороннем порядке вычитается из налоговой базы иностранных налоговых органов (оплачивается напрямую или путем вычета) методом кредита, на попунктовой основе без каких-либо перенесений избыточного кредита.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) налагается на облагаемые поставки товаров и услуг и на ввоз товаров из стран, не входящих в ЕС. Входной НДС, понесенные предпринимателем на бизнес расходов зачтены выходным НДС, начисленным на его поставку. Налогоплательщики, осуществляющий любую хозяйственную деятельность, и получающие услуги из-за рубежа, должны учитывать НДС на Кипре на эти услуги в рамках механизма возмещения. Следовательно, такие облагаемые лица должны зарегистрироваться в органах власти по НДС. Стандартная ставка НДС составляет 19%.